Аудит финансового состояния предприятия

АУДИТ Денежного СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Аудит денежного состояния начинают с опре­деления платежеспособности предприятия. К пла­тежеспособному относится предприятие, у которо­го сумма текущих активов (припасы, валютные сред­ства, дебиторская задолженность и другие активы) больше либо равна его наружной задолженности (обязанностям). К примеру, определим текущие активы предприятия, тыс. крб.          


На начало года

На конец года

Припасы Аудит финансового состояния предприятия и расходы (раздел 1 актива баланса

11 400

10 800

Минус износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов (раздел 1 пассива баланса)

850

1 150

Деньги, расчета. и другие пассивы (раздел lll актива баланса)

1 940

5 100

Итого

12 490

14 750

Наружняя задолженность предприятия определя­ется по данным II и III разделов пассива баланса. К ней относятся кратко-, средне- и длительные кредиты, также кредиторская задолженность. В Аудит финансового состояния предприятия нашем примере она составляет на начало года 3640 тыс. крб. (1700 + 1940), на конец года - 2370 тыс. крб. (940 + 1430)'.

Сравнивая текущие активы с наружными обяза­тельствами, аудитор делает вывод, что предприя­тие является платежеспособным, потому что за про­шедший и отчетный годы текущие активы были больше обязанностей. Но нужно учиты­вать, что наличие припасов на Аудит финансового состояния предприятия предприятии (особен­но муниципальных) не определяет реальную пла­тежеспособность, так как в критериях рыночной экономики припасы незавершенного производства, готовой продукции и Других товарно-материальных ценностей при банкротстве предприятия могут ока­заться не реализуемыми для погашения наружных долгов (часть их неликвидная, а на балансе они чис­лятся как припасы).

К Аудит финансового состояния предприятия быстрореализуемым активам относятся дене­жные средства и дебиторская задолженность и в определенной мере (кроме излишков и залежавшихся припасов) производственные запа­сы. Потому нужно произвести уточненный расчет платежеспособности, т.е. найти соответствие быстрореализуемых активов наружной задолженности. Допустим, что в составе производственных припасов нет излишков и ненадобных материалов. Тогда быстрореализуемые активы составят Аудит финансового состояния предприятия за прошедший год 7590 тыс. крб. [(6500- 850) + 1940], а за отчетный - 11150 тыс. крб. [(7200 - 1150) + 5100]. Сопоставление с наружной задолженностью 4790 тыс. крб. и 3940 тыс. крб. свидетельствует, что активы превосходят задол­женность, а это охарактеризовывает предприятие как платежеспособное.

Увеличение либо понижение уровня платежеспособ­ности предприятия аудитор устанавливает по изме­нению показателя обратного капитала (обратных Аудит финансового состояния предприятия средств), который он определяет как разницу меж­ду всеми текущими активами (в приведенном при­мере на начало года 12490 тыс. крб., на конец года - 14750 тыс. крб.) и короткосрочная задолженность, соответственно 4790 тыс. крб. и 3940 тыс. крб. Сопоставление указывает повышение обратного ка­питала предприятия. Если на начало года он соста­влял Аудит финансового состояния предприятия 7660 тыс. крб. (12470 - 4790), то на конец года- 10810 тыс. крб. (14750 - 3940), т.е. возрос на 5130 тыс. крб. (10810-7680).

Применение новых форм организации труда, перестройка организационной структуры управления экономикой на предприятиях привели к по­явлению акционерных, малых, арендных и других форм хозяйствования. Тут аудиторская проверка имеет некие особенности. К примеру, на муниципальных предприятиях уставный фонд представляет собой Аудит финансового состояния предприятия централизованные источники финансирования, созданные для форми­рования главных средств и в определенной ме­ре обратных средств. На акционерных предпри­ятиях в уставном фонде отражаются акционерный капитал, на малых - вклады, паи и т.д., на арендных - остаточная цена главных средств, взятых в аренду. Это значительно влия­ет Аудит финансового состояния предприятия на формирование обратного капитала. На муниципальном предприятии обратные средства определяются как: разница меж уставным фондом и основными средствами, на акционерных и других предприятиях обратный капитал представляет собой разницу меж текущими активами ( разделы II и III актива баланса) и наружными обя­зательствами.

Обратный капитал состоит из числа тех видов иму­щества, которое Аудит финансового состояния предприятия стопроцентно находится на предприятии в течение 1-го хозяйственного года и производит полный оборот либо несколько оборотов. Источниками образования его являются: повышение незапятнанного дохода, длительных обязанностей, акционерного капитала и т.д. Нужно yчитывать, что более надежным партнером считается предприятие с огромным размером оборотногоo капитала, потому что оно может отмечать по Аудит финансового состояния предприятия своим обязанностям, наращивать масштабы собственной деятельности. Ориентиром для оптимизации размера обратного  капитала  является его сумма, которая равна половине короткосрочных обязанностей. Вербование заемных средств для осуществления  хозяйственной  деятельности предприятия может иметь различную эффектив­ность, что находится в зависимости от оптимального формирова­ния структуры источников применяемых средств.

Рыночные условия хозяйствования вынуждают предприятия Аудит финансового состояния предприятия в хоть какой период времени срочно по­гасить короткосрочную задолженность. Способ­ность предприятия погасить срочные обязатель­ства определяется показателем, который харак­теризует отношение обратного капитала к крат­косрочным обязанностям. Это соотношение до­лжно быть равным единице. Неблагоприятным яв­ляется как низкое, так и высочайшее соотношение. В Аудит финансового состояния предприятия приведенном примере на начало года соотноше­ние составляет 1,6 (7680 : 4790) и на конец года - 2,74 (10810 : : 3940), что свидетельствует о во­зможности проверяемого предприятия выполнить все наружные обязательства. Вкупе с тем ауди­тор должен направить внимание на то, что расчет­ный коэффициент существенно больше единицы, что показывает на нерациональное формирование денег на предприятии. Такое положение дол­жен Аудит финансового состояния предприятия подтвердить показатель общей ликвидности.

Ликвидность - это способность обратных средств преобразовываться в валютную наличность, нужную для обычной финансово-хозяй­ственной деятельности. Аудиторы представляют свои заключения банкам, поставщикам, акционе­рам и другим заказчикам. Ликвидность определя­ется отношением всех текущих активов к кратко­срочным обязанностям (последние принимают за единицу). По Аудит финансового состояния предприятия данным рассматриваемого ба­ланса общая ликвидность может быть представ­лена на начало года как соотношение 2,61 (12490 : 4790), за отчетный период 3,74 (14750 : 3940). Выставленные соотношения дают основание аудитору прийти к выводу о нерациональном фор­мировании денег предприятия. Стоит отметить, когда отношение текущих активов к короткосрочной задолженности составляют наименее единицы, то это означает, что наружные обязатель Аудит финансового состояния предприятия­ства платить нечем. В случаях, когда текущие ак­тивы равны короткосрочным обязанностям, т.е. соотношение 1:1, у бизнесмена нет свобод­ного выбора решения. Если соотношение высо­кое, как в приведенном примере, что свидетель­ствует о значимом превышении текущих акти­вов над долгами, предприятие имеет огромную сумму свободных средств Аудит финансового состояния предприятия, употребляет дорогосто­ящие активы, т.е. прибыль с текущих активов вы­ше процентных ставок за заемные средства.

Оптимальным (хорошим) вариантом фор­мирования денег предприятия считается тот, когда главные средства приобретаются за счет свободных средств предприятия, обратные - на 1/4 за счет длительных займов, на 3/4 - за счет короткосрочных займов. Бизнесмен будет работать Аудит финансового состояния предприятия лучше, если меньше свой и больше заемный капитал. По этому принципу формируются отношения рынка. Имея не­большой свой капитал, можно получить больше прибыли при оптимальном хозяйствова­нии.

Аудитор определяет ликвидность предприятия ис­ходя из общей суммы текущих активов. Но на ликвидность предприятия могут оказывать влияние также чрезвычайные происшествия. В таких случаях Аудит финансового состояния предприятия аудитор должен произвести расчет показателя ликвидности по срокам платежа, позволит установить. сумеет ли предприятие вернуть короткосрочные долги. При всем этом употребляется соотношение быс­трореализуемых активов денег, деби­торской задолженности и короткосрочных обяза­тельств. На начало года это соотношение составля­ет 0.38 (1940 : 4790), т.е. предприятие не сумело погасить обязательства в срочном порядке Аудит финансового состояния предприятия. Другая ситуация сложилась на предприятии на конец года, соотношение меж активами и задолженностью  составило 1,29 (5100 : 3940).

Таким макаром, предприятие ликвидное, потому что деньги и дебиторская задолженность превосходят короткосрочные обязательства.  Рациональное формирование источников средств аудитором определяется по их структуре. Основное внимание аудитор должен уделить своим средствам (собственному капиталу). На балансе свой Аудит финансового состояния предприятия капитал (средства) состоит из всей суммы источников средств на начало года 52 % [(36950 : 70840) – 100], на конец года 51% [(35740 :  69870) - 100], т.е. он уменьшился на 1 %, но обе­спечивает его доминантное положение в праве на собственность.

Оценка структуры источников средств, которую приходится давать аудитору банкам, кредиторам, касается конфигурации толики собственных средств в общей сумме Аудит финансового состояния предприятия источников средств исходя из убеждений денежного риска при заключении соглашений, договоров. Риск возрастает в тех случаях, ког­да миниатюризируется толика собственных средств (капи­тала).

Внутрипроизводственная оценка конфигурации до­ли собственных средств (капитала) ориентирует­ся на необходимость сокращения либо роста долго- либо короткосрочных займов. Толика наружных займов, кредитов и кредиторской задолженности в общих Аудит финансового состояния предприятия источниках средств находится в зависимости от соотно­шения процентных ставок за кредит и ставок на дивиденды. Если процентные ставки за кредит ниже ставок на дивиденды, то правильно уве­личивать вербование заемных средств (кратко- и длительные займы). При оборотной ситуации целенаправлено использовать собственные сред­ства (свой капитал). Естественно Аудит финансового состояния предприятия, что структура источников средств будет зависеть от этих событий. Соотношение собственного капитала к завлеченному (чужому), обычно, должно быть 1:2.

Аудитор после исследования структуры источников средств предприятия представляет информацию банкам, кредиторам о расширении либо сворачива­ний деятельности предприятия. Уменьшение крат­косрочных кредитов и повышение собственного ка­питала может быть подтверждением сворачивания деятельности Аудит финансового состояния предприятия предприятия. Но сразу к такому выводу придти нереально, потому что часть этих средств может находиться под действием дру­гих причин - процентных ставок за кредит и на дивиденды. Ориентиром вывода аудитора о расши­рении либо сворачиваний деятельности предприятия может быть нераспределенная прибыль (в балансе разница меж суммой балансовой прибыли Аудит финансового состояния предприятия и ис­пользованием прибыли - раздел 1 актива и пассива баланса). На начало года она составляет 80 тыс. крб., на конец года - 10 тыс. крб. Эти данные не свидетельствуют о расширении деятельности пред­приятия.

Структура собственного капитала предприятия по данным баланса последующая:


На начало года

На конец года

Уставный фонд, тыс.крб.

37800

35 600

Нераспределенная прибыль Аудит финансового состояния предприятия, тыс.крб.

80

10

Итого свой капитал, тыс.»рб

37 880

35 610

Свой капитал , % к валюте баланса

49,7

49,1

Основной капитал (главные средства за вычетом износа), тыс.крб.

31 100

29 700

Основной капитал. % к валюте баланса

41,6

39,1

Нужно учесть, что при превышении про­центов за банковский кредит средней прибыли на 1 крб. текущих активов, предприятию прибыльнее нара­щивать свой капитал. Потому рассчитыва­ют отношение Аудит финансового состояния предприятия собственного капитала к привлечен­ному, которое именуется коэффициентом финан­сирования.

Чем выше этот коэффициент, тем для банков и кредиторов надежнее финансирование. В нашем примере на начало года он был равен 10,41 [(37800 +80): (1700+ 1940)], на конец года — 15,03 [(35600 + 10) : (940 + 1430)].

Как ранее говорилось, хорошей структурой денег считается формирование их за счет собственных средств исключительно в части основного Аудит финансового состояния предприятия капитала (главных фондов). С этой целью рассчитывается показатель инвестирования ( отношение собственных средств к основному капиталу). На начало года он составляет 1,34 [(37800 + 80) : (49500 –21300*)] и на конец го­да — 1,44 [(35600 + 10) : (47450 - 22800*)]. Оп­тимальным считается, если собственные сред­ства покрывают весь основной капитал и часть обратных средств. Предприятие будет жизне­способным, если оно впору возвращает все Аудит финансового состояния предприятия заемные средства.

Способность предприятия выполнить свои обяза­тельства аудитор определяет, анализируя структуру денег. Из приведенных выше данных видно, что свой капитал не только лишь покрывает основной, да и использованный для формирования обратных средств, что свидетельствует о нерациональной структуре денег. Имущество с длительной экс­плуатацией должно финансироваться длительным капиталом, не непременно своим Аудит финансового состояния предприятия. Рациональ­ным считается, когда основной капитал минимум на 50% финансируется за счет собственного капитала и на 50% за счет длительных займов. Для банков и кредиторов такое рассредотачивание капитала положи­тельно, потому что малый риск банкротства, если пред­приятие имеет большой свой капитал. Для предприятия это означает внедрение собственных денег, которые целенаправлено Аудит финансового состояния предприятия вложить в расши­рение собственного производства либо инвестировать в приобретение ценных бумаг, предоставить заем другим компаниям и т.д. Отчуждение собственно­го капитала в данном случае нужно восполнить за­емными средствами. Определение денежной стратегии связано с расчетом эффективности перечис­ленных мероприятий, который должны делать ау­диторы.

В расчетах Аудит финансового состояния предприятия характеристик платежеспособности, ли­квидности обратного капитала (средств) исполь­зуется дебиторская задолженность и припасы. Зависимо от того, как стремительно они превра­щаются в наличные средства, определяются финансо­вое состояние предприятия, его платежеспособ­ность. С этой целью определяют оборотность сче­тов дебиторов, которую рассчитывают как отноше­ние выручки от реализации Аудит финансового состояния предприятия к сумме задолженности. Так, за отчетный год счета дебиторов были в обо­роте 7,5 раза. Чем выше этот показатель, тем быс­трее дебиторская задолженность преобразуется в наличные средства.

Аудитор должен в особенности кропотливо изучить компанию расчетов с покупателями, потому что от этого зависят объем реализации продукции, состо­яние дебиторской задолженности, наличные день Аудит финансового состояния предприятия­ги.

Есть определенные принципы взаимоот­ношений с клиентами (покупателями и поставщи­ками), которые можно выложить последующим об­разом: продай за наличные средства, купи в кредит; кредитуй покупателя на наименьший срок, чем полу­чаешь кредит у поставщика, при соглашении оп­ределяй и инспектируй платежеспособность заклю­ченного контракта.

Пополнение наличных Аудит финансового состояния предприятия средств у предприятия за­висит от оборота припасов товарно-материальных ценностей, который рассчитывается как отноше­ние себестоимости реализованной продукции к среднегодовым припасам. Чем выше показатель оборота, тем резвее припасы преобразуются в на­личные средства. Аудитор таковой расчет должен про­изводить в динамике за несколько отчетных пери­одов.

С целью Аудит финансового состояния предприятия обычного воплощения производства и сбыта продукции припасы должны быть оптимальны­ми. Наличие наименьших по размеру, но более мобиль­ных припасов означает, что наименьшая сумма наличных средств предприятия находится в припасах. Наличие огромных припасов свидетельствует о понижении актив­ности предприятия относительно производства и ре­ализации продукции.

Таким макаром, аудитор при Аудит финансового состояния предприятия проверке финансо­вого состояния предприятия изучит не только лишь фактическую стабильность, платежеспособность и ликвидность предприятия, да и перспективу повы­шения деловой активности и эффективности хозяйствования.



atomno-molekulyarnoe-uchenie-referat.html
atomnoe-yadro-referat.html
atopicheskij-dermatit-akcenti-na-naruzhnoj-terapii.html